关于弥补亏损及例题

关 于 弥 补 亏 损 相关文件： 1、中华人民共和国企业所得税法(第18条) 2、国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知 国税发〔1997〕191号 、国家税务总局关于企业的所得弥补亏损问题的通知 国税发（1999）4号 4、国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 国税函[2005] 190号 5、国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知 国税发[2000]119号 6、国家税务总局关于印发《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的通知 国税发[1998]97号 7、关于修订企业所得税纳税申报表的通知 国税发（2006）56号 8、国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函〔2010〕148 9、国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知 国税发〔1996〕162号（废止） 10、国家税务总局关于企业虚报亏损补税问题批复 国税函（1996）65号（废止）

连续五年，先亏先抵。 例题1：某企业200年成立，200年亏损100万元，2004年亏损60万元，2005年盈利80元，2006年亏损50万元，2007年盈利90万元，2008年盈利20万元，填表示例如下 例题2：相关数据同上，若该企业在2008年由税务机关进行纳税检查，经检查，2004年查增所得额10万元，2005年查增所得额0万元，2006年查增所得额70万元，则填表情况变为如下表二： 注意：若不及时调整，将影响到结转以后年度弥补的亏损，从而对以后年度的应纳税额产生影响，存在纳税内险。 1、若当年盈利10万，税务查增5万，则应当直接补税，在亏损表中当年盈利仍填10万，查补不得弥补亏损。 2、若当年亏损10万，税务查增5万，则不直接补税，调减亏损额，按64条处理。在表四中当年亏损填5万。 、若当年亏损10万，税务查增12万，则对2万元直接补税，在表四中当年金额填0。

企业所得税年度纳税申报表附表四（例1） 企业所得税弥补亏损明细表 填报时间： 年 月 日 金额单位：元(列至角分) 合并分立企业转入可弥补亏损额 当年可弥补的所得额 4 -100 -60 80 -50 90 20 以前年度亏损弥补额 前四年度 5 * * * * * 前三年度 6 80 * * * * 前二年度 7 0 * * * 前一年度 8 20 60 0 10 * * 本年度实际弥补的以前年度亏损额 合计 9 100 60 0 10 0 * 10 0 0 0 20 0 20 可结转以后年度弥补的亏损额 11 * 0 0 20 0 0 行次 项目 盈利额或亏年度 损额 1 2 1 第一年 2 第二年 第三年 4 第四年 5 第五年 6 本年 200 -100 2004 2005 2006 2007 2008 -60 80 -50 90 20 7 可结转以后年度弥补的亏损额合计 20 经办人(签章): 法定代表人(签章):